Audit, Luaran

Syarat yang berkaitan: Audit, Dalaman ; Kaedah Perakaunan

Pengauditan adalah proses sistematik untuk memperoleh dan menilai secara objektif akaun atau rekod kewangan kerajaan, perniagaan, atau entiti lain. Walaupun beberapa perniagaan bergantung pada audit yang dilakukan oleh pekerja - ini disebut audit dalaman - yang lain menggunakan juruaudit luaran atau bebas untuk menangani tugas ini (beberapa perniagaan bergantung pada kedua jenis audit dalam beberapa kombinasi).

Juruaudit luaran diberi kuasa oleh undang-undang untuk memeriksa dan secara terbuka mengeluarkan pendapat mengenai kebolehpercayaan laporan kewangan korporat. Dennis Applegate menerangkan sejarah audit luaran dalam artikel yang muncul di majalah Juruaudit dalaman seperti berikut. 'Kongres AS membentuk profesion audit luaran dan mencipta objektif audit utamanya dengan meluluskan Akta Sekuriti 1933 dan Akta Pertukaran Sekuriti 1934. Perundangan gabungan ini memerlukan audit kewangan bebas dari semua syarikat yang stok modalnya dibeli dan dijual di pasar terbuka. Tujuannya, sebahagiannya, adalah untuk memastikan bahawa status kewangan dan prestasi operasi syarikat yang diperdagangkan secara terbuka disajikan dan diungkapkan. ' Firma-firma yang tidak diwajibkan oleh undang-undang untuk melakukan audit luaran sering kontrak untuk perkhidmatan perakaunan tersebut. Perniagaan yang lebih kecil, misalnya, yang tidak memiliki sumber daya atau kecenderungan untuk memelihara sistem audit dalaman selalunya akan melakukan audit luaran secara berkala sebagai semacam perlindungan terhadap kesalahan atau penipuan.

Matlamat utama pengauditan luaran adalah untuk menentukan sejauh mana organisasi mematuhi polisi, prosedur, dan keperluan pengurusan. Juruaudit bebas atau luaran bukan pekerja organisasi. Dia melakukan pemeriksaan dengan objektif untuk mengeluarkan laporan yang berisi pendapat mengenai penyata kewangan pelanggan. Fungsi membuktikan audit luaran merujuk kepada ekspresi pendapat juruaudit mengenai penyata kewangan syarikat. Audit bebas khas membawa kepada pengesahan mengenai kewajaran dan kebolehpercayaan penyataan. Perkara ini disampaikan kepada pegawai entiti yang diaudit dalam bentuk laporan bertulis yang menyertakan pernyataan (pembentangan lisan penemuan kadang-kadang diminta juga). Sepanjang kajian audit, juruaudit luaran juga dapat mengetahui kebaikan dan kekurangan prosedur perakaunan pelanggan. Hasilnya, laporan akhir juruaudit kepada pihak pengurusan sering merangkumi cadangan metodologi untuk memperbaiki kawalan dalaman yang ada.

Jenis audit utama yang dilakukan oleh juruaudit luaran termasuk audit penyata kewangan, audit operasi, dan audit kepatuhan. Audit penyata kewangan (atau audit pengesahan) meneliti penyata kewangan, rekod, dan operasi yang berkaitan untuk memastikan kepatuhan terhadap prinsip perakaunan yang diterima umum. Audit operasi memeriksa aktiviti organisasi untuk menilai prestasi dan mengembangkan cadangan untuk penambahbaikan, atau tindakan selanjutnya. Juruaudit melakukan audit berkanun yang dilakukan untuk memenuhi kehendak badan pemerintah, seperti kerajaan atau agensi persekutuan, negeri, atau bandar. Audit kepatuhan bertujuan untuk menentukan sama ada organisasi mengikuti prosedur atau peraturan yang ditetapkan.

Peraturan yang harus dipatuhi oleh syarikat perdagangan awam diubah pada tahun 2002 dengan berlalunya Akta Sarbanes-Oxley. Perbuatan ini berlaku setelah pengajuan kebankrapan tahun 2001 oleh Enron, dan pendedahan berikutnya mengenai amalan perakaunan palsu dalam syarikat. Enron adalah yang pertama dalam rentetan kebankrapan berprofil tinggi. Tuduhan serius mengenai penipuan perakaunan diikuti dan melampaui firma muflis ke firma perakaunan mereka. Badan perundangan bertindak cepat untuk membentengi keperluan pelaporan kewangan dan membendung penurunan keyakinan yang timbul akibat gelombang kebangkrutan.

Sarbanes-Oxley Act adalah undang-undang luas dan kompleks yang mengenakan syarat pelaporan yang berat pada semua syarikat yang diperdagangkan secara terbuka. Memenuhi kehendak undang-undang ini telah meningkatkan beban kerja firma audit. Khususnya, Seksyen 404 Akta Sarbanes-Oxley mensyaratkan bahawa laporan tahunan syarikat merangkumi penulisan rasmi oleh pihak pengurusan mengenai keberkesanan kawalan dalaman syarikat. Bahagian ini juga mensyaratkan bahawa juruaudit luar membuktikan laporan pengurusan mengenai kawalan dalaman. Audit luaran diperlukan untuk membuktikan laporan pengurusan.

STANDARD PENGAUDITAN INDEPENDEN

Proses pengauditan didasarkan pada standard, konsep, prosedur, dan amalan pelaporan yang terutama dikenakan oleh American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). Proses pengauditan bergantung pada bukti, analisis, konvensi, dan penilaian profesional yang tepat. Piawaian umum adalah pernyataan ringkas yang berkaitan dengan perkara seperti latihan, kebebasan, dan penjagaan profesional. Piawaian umum AICPA menyatakan bahawa:

• Audit luaran harus dilakukan oleh seseorang atau orang yang mempunyai latihan teknikal dan kemahiran yang mencukupi sebagai juruaudit.
• Juruaudit atau juruaudit mengekalkan kebebasan sepenuhnya dalam semua perkara yang berkaitan dengan penugasan.
• Juruaudit atau juruaudit bebas harus memastikan bahawa semua aspek pemeriksaan dan penyusunan laporan audit dijalankan dengan standard profesionalisme yang tinggi.

Piawaian kerja lapangan menyediakan standard perancangan asas yang harus diikuti semasa audit. Piawaian AICPA untuk kerja lapangan menetapkan bahawa:

• Kerja itu harus dirancang dengan baik dan pembantu, jika ada, harus diawasi dengan baik.
• Juruaudit bebas akan menjalankan kajian dan penilaian yang betul terhadap kawalan dalaman yang ada untuk menentukan kebolehpercayaan dan kesesuaian mereka untuk menjalankan semua prosedur audit yang diperlukan.
• Juruaudit luaran akan memastikan bahawa mereka dapat menyemak semua bahan bukti yang relevan, sama ada diperoleh melalui pemeriksaan, pemerhatian, pertanyaan, atau pengesahan, sehingga mereka dapat membentuk pendapat yang tepat dan bermutu mengenai kualiti penyata kewangan yang diperiksa.

Piawaian pelaporan menggambarkan standard audit yang berkaitan dengan laporan audit dan keperluannya. Piawaian pelaporan AICPA menetapkan bahawa juruaudit menunjukkan sama ada penyata kewangan yang diperiksa disajikan sesuai dengan prinsip perakaunan yang diterima umum; adakah prinsip-prinsip tersebut dipatuhi secara konsisten dalam tempoh semasa berkaitan dengan tempoh sebelumnya; dan sama ada pendedahan maklumat kepada penyata kewangan mencukupi. Akhirnya, laporan juruaudit luar harus merangkumi 1) pendapat mengenai penyata kewangan / rekod yang diperiksa, atau 2) penafian pendapat, yang biasanya disertakan dalam keadaan di mana, untuk satu sebab atau yang lain, juruaudit tidak dapat memberikan pendapat mengenai keadaan rekod perniagaan.

PROSES PENGAUDITAN LUARAN

Juruaudit bebas secara amnya menjalankan audit sesuai dengan proses yang ditetapkan dengan tiga langkah: merancang, mengumpulkan bukti, dan mengeluarkan laporan.

Dalam merancang audit, auditor mengembangkan program audit yang mengidentifikasi dan menjadwalkan prosedur audit yang akan dilakukan untuk mendapatkan bukti. Bukti audit adalah bukti yang diperoleh untuk menyokong kesimpulan audit. Prosedur audit merangkumi aktiviti yang dilakukan oleh juruaudit untuk mendapatkan bukti. Prosedur pengumpulan bukti merangkumi pemerhatian, pengesahan, pengiraan, analisis, penyelidikan, pemeriksaan, dan perbandingan. Jejak audit adalah catatan kronologi peristiwa ekonomi atau transaksi yang telah dialami oleh organisasi. Jejak audit membolehkan juruaudit menilai kekuatan dan kelemahan kawalan dalaman, reka bentuk sistem, dan polisi dan prosedur syarikat.

Laporan Audit

Laporan audit bebas menunjukkan penemuan juruaudit bebas mengenai penyata kewangan perniagaan dan tahap pematuhan mereka dengan prinsip perakaunan yang diterima umum. Pemeriksaan dibuat untuk mengesahkan bahawa perwakilan selama beberapa tahun adalah konsisten. Pembentangan penyata kewangan yang adil secara umum difahami oleh akauntan untuk merujuk kepada apakah prinsip perakaunan yang digunakan dalam penyata mempunyai penerimaan umum. Ini merangkumi perkara-perkara seperti 1) prinsip perakaunan sesuai dalam keadaan; 2) penyata kewangan disediakan supaya dapat digunakan, difahami, dan ditafsirkan; 3) maklumat yang dinyatakan dalam penyata kewangan dikelaskan dan diringkaskan dengan cara yang munasabah; dan 4) penyata kewangan menggambarkan peristiwa dan transaksi yang mendasari dengan cara yang menunjukkan gambaran operasi kewangan dan aliran tunai yang tepat dalam had yang munasabah dan praktikal.

Laporan juruaudit yang tidak memenuhi syarat mengandungi tiga perenggan. The pengenalan perenggan mengenal pasti penyata kewangan yang diaudit, menyatakan bahawa pengurusan bertanggungjawab terhadap penyataan tersebut, dan menegaskan bahawa juruaudit bertanggungjawab untuk menyatakan pendapat terhadapnya. The skop perenggan menerangkan apa yang telah dilakukan oleh juruaudit dan secara khusus menyatakan bahawa juruaudit telah memeriksa penyata kewangan sesuai dengan standard pengauditan yang diterima umum dan telah melakukan ujian yang sesuai. The pendapat perenggan menyatakan pendapat juruaudit (atau secara resmi mengumumkan kekurangan pendapatnya dan mengapa) mengenai apakah pernyataan tersebut sesuai dengan prinsip perakaunan yang diterima umum.

Pelbagai pendapat audit ditentukan oleh Lembaga Piawaian Pengauditan AICPA seperti berikut:

• Pendapat yang tidak memenuhi syarat - Pendapat ini bermaksud bahawa semua bahan disediakan, didapati dalam keadaan teratur, dan memenuhi semua syarat audit. Ini adalah pendapat yang paling baik yang dapat diberikan oleh juruaudit luar mengenai operasi dan rekod syarikat.
• Bahasa penjelasan ditambahkan — Keadaan mungkin memerlukan juruaudit menambahkan perenggan penjelasan (atau bahasa penjelasan lain) pada laporannya. Apabila ini selesai, pendapat itu diawali dengan istilah, bahasa penjelasan ditambahkan.
• Pendapat yang memenuhi syarat - Jenis pendapat ini digunakan untuk keadaan di mana sebahagian besar bahan kewangan syarikat berada dalam keadaan teratur, kecuali akaun atau transaksi tertentu.
• Pendapat yang tidak baik - Pendapat yang buruk menyatakan bahawa penyata kewangan tidak mewakili kedudukan kewangan, hasil operasi, atau aliran tunai syarikat dengan tepat atau sepenuhnya mewakili prinsip perakaunan yang diterima umum. Pendapat seperti itu jelas bukan berita baik untuk perniagaan yang diaudit.
• Penafian pendapat - Penafian pendapat menyatakan bahawa juruaudit tidak menyatakan pendapat mengenai penyata kewangan, secara amnya kerana dia merasakan bahawa syarikat tidak memberikan maklumat yang mencukupi. Sekali lagi, pendapat ini memberikan pengaruh yang tidak baik terhadap perniagaan yang sedang diaudit.

Pembentangan penyata kewangan yang adil tidak bermaksud bahawa penyata tersebut adalah bukti penipuan. Juruaudit bebas mempunyai tanggungjawab untuk mencari kesilapan atau penyelewengan dalam batasan proses audit yang diakui. Pelabur harus memeriksa laporan juruaudit untuk memetik masalah seperti pelanggaran perjanjian hutang atau tuntutan mahkamah yang tidak dapat diselesaikan. Rujukan 'Going-concern' dapat menunjukkan bahawa syarikat tersebut mungkin tidak dapat bertahan sebagai operasi yang berfungsi. Sekiranya pernyataan 'kecuali untuk' muncul dalam laporan, pelabur harus memahami bahawa terdapat masalah atau pelepasan tertentu dari prinsip-prinsip perakaunan yang diterima umum dalam penyata, dan bahawa masalah-masalah ini dapat mempersoalkan apakah penyataan tersebut menggambarkan situasi kewangan syarikat dengan adil. Penyata ini biasanya memerlukan syarikat untuk menyelesaikan masalah atau membuat rawatan perakaunan dapat diterima.

MENETAPKAN PENIPUAN

Pengesanan penyimpanan dan pelaporan rekod kewangan yang berpotensi menipu adalah salah satu caj utama juruaudit luar. Menurut Laporan Kewangan Penipuan, 1987-1997 , sebuah kajian yang diterbitkan oleh Jawatankuasa Organisasi Penaja Suruhanjaya Treadway, kebanyakan syarikat yang dituduh melakukan penipuan kewangan oleh Suruhanjaya Sekuriti dan Bursa (SEC) mencatatkan aset dan pendapatan kurang dari $ 100 juta pada tahun sebelum penipuan tersebut. Tidak mengejutkan, penipuan muncul paling sering di syarikat yang mengalami tekanan kewangan, dan ini sering dilakukan oleh eksekutif atau pengurus peringkat atasan. Menurut kajian itu, lebih daripada 50 peratus tindakan penipuan yang didedahkan oleh SEC melibatkan penyataan pendapatan yang berlebihan dengan mencatatkan pendapatan sebelum waktunya atau rekaan.

lionel richie dan diane alexander

Seperti yang dinyatakan oleh penulis kajian, Mark Beasley, Joseph Carcello, dan Dana Hermanson Kewangan Strategik , teknik penipuan di bidang ini termasuk penjualan palsu, merekodkan hasil sebelum semua syarat dipenuhi, mencatatkan penjualan bersyarat, pemotongan transaksi yang tidak betul pada akhir tempoh, penggunaan peratusan penyelesaian yang tidak betul, penghantaran yang tidak dibenarkan, dan mencatatkan penjualan konsainan sebagai penjualan yang diselesaikan. Di samping itu, banyak syarikat menilai nilai aset seperti inventori, akaun belum terima, harta tanah, peralatan, pelaburan, dan akaun paten. Jenis penipuan lain yang diperincikan dalam kajian ini merangkumi penyelewengan aset (12 peratus syarikat yang dibebankan) dan pengurangan tanggungjawab dan perbelanjaan (18 peratus).

Salah sangka yang tidak disengajakan hampir selalu dikesan dalam audit. Tetapi kesalahan ini tidak boleh dikelirukan dengan aktiviti penipuan. Kesalahan boleh berlaku pada bila-bila masa, di mana-mana tempat dengan kesan penyata kewangan yang tidak dapat diramalkan. Penipuan, sebaliknya, disengajakan dan selalunya lebih sukar dikesan daripada kesalahan. Sebahagian tugas juruaudit luaran adalah mengenali bila keadaan menunjukkan risiko penipuan pekerja atau pengurusan yang berpotensi lebih tinggi dan kemudian meningkatkan pengawasan semua rekod dengan sewajarnya.

BEKERJA DENGAN JURUAUDIT LUARAN

Pakar menggesa pemilik perniagaan untuk menjalin hubungan kerja yang proaktif dengan juruaudit luaran. Untuk mencapai ini, syarikat harus memastikan bahawa mereka:

• Pilih firma audit dengan kepakaran dalam industri mereka dan rekod prestasi yang terbukti.
• Membentuk dan mengekalkan sistem penyimpanan rekod yang cekap untuk meringankan tugas juruaudit.
• Pastikan pemilik, eksekutif, dan pengurus mengetahui asas keperluan pelaporan kewangan.
• Menetapkan jalur komunikasi dan proses kerja yang berkesan antara juruaudit luaran dan juruaudit dalaman (jika ada).
• Kenali nilai yang dapat dimiliki oleh juruaudit luaran sebagai penyemak objektif mengenai proses operasi yang ada dan yang dicadangkan.
• Fokus pada bidang operasi berisiko tinggi, seperti tahap inventori.
• Fokus pada tempoh perubahan dan pengembangan, seperti peralihan kepada pemilikan awam atau pengembangan ke pasaran baru.
• Membina jawatankuasa audit yang berkesan yang dapat memberikan analisis kewangan dan operasi yang tepat berdasarkan hasil audit.

PERKHIDMATAN PERUSAHAAN DAN PERUNDINGAN

1980-an dan 90-an menyaksikan peningkatan dalam jenis perkhidmatan yang ditawarkan oleh firma perakaunan. Keadaan menjadi begitu berleluasa sehingga, menurut sebuah artikel mengenai subjek di Juruaudit dalaman , 307 daripada 500 syarikat Standard & Poor membayar firma audit mereka, rata-rata, hampir tiga kali ganda bayaran untuk perkhidmatan bukan pengauditan daripada pengauditan itu sendiri. Banyak penganalisis percaya bahawa itu adalah konflik kepentingan yang dihasilkan yang paling tidak sebagian bertanggung jawab atas kebangkrutan kebankrapan syarikat besar yang terjadi pada awal tahun 2000-an. Betapa pentingnya kerjasama syarikat perakaunan dalam penipuan perakaunan pada awal tahun 2000an masih belum dapat ditentukan sepenuhnya. Walau bagaimanapun, pernyataan Sarbanes-Oxley Act pada tahun 2002 menetapkan peningkatan sekatan terhadap perkhidmatan perundingan yang boleh ditawarkan oleh firma perakaunan kepada klien yang mana ia melakukan audit.

BIBLIOGRAFI

Beasley, Mark S., Joseph V. Carcello, dan Dana R. Hermanson. 'Cuma kata tidak.' Kewangan Strategik . Mei 1999.

Hake, Eric R. 'Ilusi Kewangan: Mengira Keuntungan di Dunia Enron.' Jurnal Isu Ekonomi . September 2005.

Pearlman, Laura. 'Mereka Boleh Mempunyai Sisa.' Peguam Korporat . Julai 2001.

Pilla, Daniel J. Penyelesaian Masalah IRS . HarperCollins, 2004.

Reed, A. 'Syarikat membayar lebih banyak untuk Perkhidmatan Nonaudit.' Juruaudit dalaman . Jun 2001.

Reinstein, Alan, dan Gregory A. Coursen. 'Mempertimbangkan Risiko Penipuan: Memahami Keperluan Baru Juruaudit.' Akauntan Awam Negara . Mac-April 1999.

Yee, Ho Siew, 'Kes Penipuan Perakaunan Sedunia.' Waktu Perniagaan . 14 Disember 2005.